Als allgemein anerkannter Rechnungslegungsgrundsatz (GAAP) legt die Umsatzrealisierung fest, unter welchen konkreten Bedingungen Umsätze erfasst werden und wie ein Unternehmen diese bilanzieren muss. Auch wenn dies auf den ersten Blick recht einfach klingt, gibt es bei der Umsatzrealisierung doch einige Komplexitäten. Im Mittelpunkt der Umsatzrealisierung steht die Frage, wann genau eingegangene Umsätze als erzielt gelten können. Hier kommt der Grundsatz der Umsatzrealisierung ins Spiel.
Zu den ohnehin schon bestehenden Komplexitäten bei der Umsatzrealisierung kommen noch die unterschiedlichen Methoden der Umsatzrealisierung hinzu. Es gibt zwei Hauptmethoden der Rechnungslegung: die Kassenbuchführung und die Periodenabgrenzung. Jede davon hat Vor- und Nachteile und eignet sich daher für bestimmte Branchen besser als für andere. Bevor Sie sich darauf einlassen, sollten Sie sich vielleicht zunächst ein besseres Bild davon machen, welche Rechnungslegungsmethode für Ihr Unternehmen am besten geeignet ist.
Der Grundsatz der Umsatzrealisierung: Was ist das?
Wie bereits erwähnt, legt der Grundsatz der Umsatzrealisierung fest, wann Umsätze erfasst werden können. Im einfachsten Fall erfolgt die Umsatzrealisierung, wenn die Waren übergeben oder die Dienstleistungen erbracht wurden. Je nach Geschäftsmodell wird die Sache jedoch komplexer. Um Umsätze genau und einheitlich zu erfassen, stehen fünf Hauptmethoden zur Verfügung.
- Umsatzrealisierungsmethode: Umsatzerlöse werden bei Abschluss einer Transaktion erfasst.
- Prozentuale Fertigstellungsmethode: Hierbei wird der Betrag der Umsatzerlöse, der erfasst werden kann, anhand einer von zwei Methoden berechnet – der Meilensteinmethode oder der kostenbasierten Methode.
- Ratenzahlungsmethode: Wird in erster Linie bei hochpreisigen Anschaffungen oder dann angewendet, wenn ein Unternehmen Bedenken hinsichtlich der Zahlungsfähigkeit des Kunden hat.
- Methode der abgeschlossenen Aufträge: Diese Methode wird angewendet, wenn sich der Fertigstellungsgrad der Transaktion nicht abschätzen lässt oder der Vertrag nicht durchsetzbar ist.
- Kostendeckungsmethode: Dies ist die konservativste Methode zur Umsatzrealisierung. Sie wird in der Regel angewendet, wenn das Unternehmen die Gesamtkosten, die für die Fertigstellung des Projekts anfallen werden, nicht angemessen schätzen kann.
Unabhängig von Ihrer Branche oder Ihrem Geschäftsmodell ist die Umsatzrealisierung eine der wichtigsten Aufgaben Ihres Finanzteams. Daher ist es wichtig, das richtige Modell zur Umsatzrealisierung zu finden – eines, das es Ihnen ermöglicht, Umsätze so früh wie möglich zu erfassen und dabei dennoch die Rechnungslegungsvorschriften einzuhalten.
Finanzvorschriften erhöhen die Komplexität
Die Erzielung von Umsätzen ist nicht nur spannend, sondern auch eine tragende Säule, die den Fortbestand Ihres Unternehmens sichert. Im Lichte der „Accounting Standards Codification“ (ASC) 606 hat dieses Thema in den letzten Jahren enorm an Bedeutung gewonnen. Der Umsatzrealisierungsstandard ASC 606 regelt einheitlich, wie Unternehmen Umsätze erfassen sollten. Um Unternehmen bei der Einhaltung des ASC-606-Standards zu unterstützen, gibt es einen fünfstufigen Prozess, der aus folgenden Schritten besteht:
- Ermittlung des/der Verträge(s) mit einem Kunden
- Ermittlung der Leistungsverpflichtungen aus dem/den Vertrag(en)
- Festlegung des Transaktionspreises
- Aufteilung des Transaktionspreises auf die Leistungsverpflichtungen aus dem/den Vertrag(en) und
- Die Erfassung von Umsatzerlösen zu dem Zeitpunkt oder in dem Maße, zu dem das Unternehmen eine Leistungsverpflichtung erfüllt, wurde definiert
Falls Sie sich eingehender mit ASC 606 befassen möchten, haben wir die „Vier Ws“ der Umsatzrealisierung nach ASC 606 zusammengestellt, um Ihnen zu helfen. Denn wie Sie sehen, ist es keine leichte Aufgabe, die Richtlinien von ASC 606 oder IFS 15 einzuhalten und gleichzeitig Umsätze so schnell wie möglich zu erfassen. Aus diesem Grund entwickeln so viele Unternehmen eine Richtlinie zur Umsatzrealisierung und halten sich daran.
Warum Sie eine Richtlinie zur Umsatzrealisierung benötigen
Eine Richtlinie zur Umsatzrealisierung ist ein Dokument, das Ihre grundlegenden Prozesse und Methoden zur Umsatzrealisierung zusammenfasst. Zwar nehmen sich nicht alle Unternehmen die Zeit, eine solche Richtlinie zu erstellen, doch liegt es in ihrem eigenen Interesse, dies zu tun. Warum? Zum einen ist die unsachgemäße Umsatzrealisierung die häufigste Form von Betrug. Zum anderen hilft eine gut durchdachte Richtlinie zur Umsatzrealisierung Ihrem Finanzteam bei der Erstellung der Angaben im Jahresabschluss.
Auch wenn dies nicht einfach ist, gibt es acht wesentliche Aspekte im Zusammenhang mit Leistungsverpflichtungen, die in einer Richtlinie zur Umsatzrealisierung berücksichtigt werden müssen.
- Beschreibung der Leistungsverpflichtung
- Vertragliche Regelung der Leistungsverpflichtung
- Zeitpunkt des Übergangs der Leistungsverpflichtung auf den Kunden
- Informationen zu den wirtschaftlichen Faktoren, die sich auf eine Leistungsverpflichtung auswirken können
- Zahlungsbedingungen für die Leistungsverpflichtung
- Inwiefern hängt die Leistungsverpflichtung hinsichtlich des Zeitpunkts der Erfüllung mit dem üblichen Zahlungszeitpunkt zusammen?
- Verpflichtungen hinsichtlich Rückgaben, Rückerstattungen oder Gewährleistungsarten
- Feststellung, ob das Unternehmen hinsichtlich der Leistungsverpflichtung als Auftraggeber oder als Beauftragter auftritt
Wie Sie sehen, erfordert die Erstellung eines solchen Dokuments Sorgfalt und Zeit. Deshalb haben wir herausgearbeitet, was jede Richtlinie zur Umsatzrealisierung enthalten sollte, und ein Beispiel vorgestellt, das von der Harvard University erstellt wurde. Die Richtlinie ist in der Tat komplex und zeitaufwendig. Und wenn Sie ein Software-as-a-Service-Unternehmen (SaaS) betreiben, gibt es einige spezifische Feinheiten beim Prinzip der Umsatzrealisierung.
SaaS und Umsatzrealisierung
SaaS-Unternehmen erhalten in der Regel Vorauszahlungen von ihren Kunden, entweder monatlich, vierteljährlich, halbjährlich oder jährlich. Die im Voraus erhaltenen Umsätze werden jedoch über die gesamte Vertragslaufzeit verteilt erfasst. Angenommen, ein Kunde hat 12.000 Dollar für den Zugang zu Ihrer Software für zwölf Monate bezahlt. Können Sie, sobald Sie über den Betrag verfügen, die gesamten 12.000 Dollar als Umsatz erfassen? Die Antwort lautet: Nein. Sie können jeden Monat 1.000 Dollar als Umsatz erfassen, bis der 12-monatige Vertrag ausläuft.
Für SaaS-Unternehmen können jedoch weitere Komplikationen bei der Umsatzrealisierung auftreten, wenn einer oder mehrere der folgenden Fälle eintreten:
- Kündigung des Abonnements vor Vertragsende
- Upgrades von Basis-Tarifen auf Top-Tarife
- Herabstufung von Top-Tarifen auf Basistarife
- Änderungen bei den angebotenen Dienstleistungen
- Unfähigkeit, ausstehende Forderungen einzutreiben
Darüber hinaus bieten die meisten SaaS-Unternehmen eine Vielzahl von Abonnementmodellen und Preismodellen an, wie beispielsweise nutzungsabhängige Abrechnung, hybride Abrechnung, dynamische Abrechnung usw., sowie eine nahezu unbegrenzte Anzahl von Kombinationen.
Denken Sie daran, dass der Grundsatz der Umsatzrealisierung bestimmt, wann Sie Umsätze erfassen dürfen, und dass es das Ziel jedes Unternehmens ist, Umsätze so früh wie möglich zu erfassen. Dabei müssen Sie sich stets an die Vorgaben von ASC 606 oder IFRS 15 halten. Wenn Sie Umsätze zu früh erfassen, riskieren Sie einen Verstoß gegen die GAAP, verzögern Sie die Umsatzrealisierung jedoch, könnten Sie an finanzieller Glaubwürdigkeit einbüßen.
Umsatzrealisierung: Vereinfacht
Unabhängig von Ihrem Geschäftsmodell ist die Umsatzrealisierung ein komplexer Prozess – muss es aber nicht sein. Es gibt zahlreiche Möglichkeiten, einige der damit verbundenen Komplexitäten zu verringern und die Umsatzrealisierung zu vereinfachen.
Mit BillingPlatform als Ihrem Partner für die Umsatzrealisierung können Sie das Prinzip der Umsatzrealisierung anwenden und dabei die Standards nach ASC 606 oder IFRS 15 einhalten. Bei uns erhalten Sie alle Tools, die Sie benötigen, beispielsweise die Möglichkeit, Finanztransaktionen automatisch zuzuordnen und die Umsatzrealisierung zeitnah bei Eintreten der Ereignisse durchzuführen. Zudem unterstützt unsere cloudbasierte Lösung zur Umsatzrealisierung den gesamten „Quote-to-Cash“-Prozess und ermöglicht es Ihnen, jeden Aspekt der Umsatzrealisierung zu konfigurieren – ganz ohne IT-Unterstützung oder individuelle Programmierung. Erfahren Sie mehr und fordern Sie noch heute eine 14-tägige Testversion an.
