La norme ASC 606 relative à la comptabilisation des produits impose aux organisations de comptabiliser les produits lorsque les biens ou services promis sont transférés au client. Le montant des produits comptabilisés doit être égal à la contrepartie totale qu'une organisation s'attend à recevoir en échange des biens/services. Essentiellement, le principe de comptabilisation des produits stipule que les produits ne peuvent être comptabilisés qu'une fois qu'ils ont été gagnés - et pas nécessairement lorsque le paiement est reçu.
Prenons quelques exemples de comptabilisation des recettes pour mieux comprendre. Supposons que votre entreprise d'aménagement paysager termine l'élagage des arbres d'un lotissement et envoie au client une facture de 4 000 $. L'obligation contractuelle étant remplie, vous pouvez comptabiliser immédiatement les 4 000 $, même si le paiement ne sera reçu que le mois suivant.
En reprenant le même exemple de principe de reconnaissance des produits de l'activité d'aménagement paysager, nous allons ajouter un élément nouveau au scénario. Au début de chaque trimestre, le client paie 1 000 $ d'avance. L'entreprise peut-elle comptabiliser ces 1 000 $ dès qu'elle les reçoit ? La réponse courte est non. Toutefois, étant donné que le client paie 1 000 dollars avant que les services ne soient rendus, l'entreprise peut comptabiliser 1 000 dollars par trimestre. Elle doit cependant s'assurer que les services trimestriels sont terminés.
Qu'est-ce que la reconnaissance des revenus (RevRec) ?
Comme nous l'avons mentionné plus haut, les principes comptables généralement reconnus (PCGR) précisent quand et comment les entreprises comptabilisent les recettes. Quel que soit le secteur d'activité ou le modèle d'entreprise, il est difficile de savoir quand comptabiliser les recettes. Afin d'établir les meilleures pratiques, d'éliminer la confusion et de normaliser la comptabilisation des recettes, le Financial Accounting Standards Board (FASB) et l'International Accounting Standards Board (IASB) ont élaboré un cadre - Accounting Standards Codification (ASC 606 ) - pour une comptabilisation plus cohérente des recettes. L'objectif est d'attribuer les recettes et les dépenses connexes aux périodes comptables correctes, ce qui permet d'obtenir une image financière précise.
Cependant, les défis ne manquent pas. La complexité des recettes - telles que les conditions contractuelles variables, les incertitudes temporelles et les divergences - peut compliquer le processus. Près de 40 % des responsables financiers déclarent consacrer beaucoup de temps à la correction des erreurs liées aux recettes, ce qui peut avoir un impact sur le reporting financier et la prise de décision.
Il est essentiel de garantir l'exactitude et la cohérence en normalisant les pratiques de comptabilisation des recettes. Les recettes doivent être comptabilisées lorsqu'elles sont gagnées et réalisables, même si le paiement intervient plus tard. En gérant les différences temporelles et en suivant les lignes directrices établies, les entreprises peuvent maintenir leur conformité et fournir des informations financières fiables.
Pourquoi la conformité à l'ASC 606 est-elle importante pour les entreprises ?
La conformité à l'ASC 606 garantit que la comptabilisation des revenus est alignée sur la livraison réelle des biens ou des services. Il s'agit d'un élément essentiel pour éviter une comptabilisation précoce ou tardive susceptible de fausser vos performances financières. En adhérant à des méthodes formelles de reconnaissance des revenus, les entreprises peuvent normaliser leur processus de reconnaissance des revenus. Cela facilite la comparaison des états financiers et permet de fournir des orientations fiables aux parties prenantes.
Cette normalisation est particulièrement bénéfique pour les entreprises publiques, les start-ups et les entreprises qui proposent des abonnements ou des services. Pour les sociétés cotées en bourse et les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 25 millions de dollars, la conformité est une obligation légale en vertu des GAAP et des IFRS, tandis que les startups en ont besoin pour respecter les principes de la comptabilité d'exercice, essentiels pour la collecte de fonds ou les demandes de prêt.
L'approche du report de la reconnaissance des revenus, souvent utilisée dans l'industrie du logiciel, est un exemple clé de la reconnaissance des revenus dans la pratique. Grâce à la comptabilisation des produits au prorata, les entreprises qui gèrent des abonnements prépayés peuvent comptabiliser avec précision les produits sur la durée du service.
En suivant les cinq étapes de la comptabilisation des produits, les entreprises peuvent garantir la cohérence et la transparence, ce qui permet aux investisseurs et aux analystes de prendre des décisions en connaissance de cause.
Les quatre W's de l'ASC 606 Reconnaissance des revenus
Bien que le système RevRec soit complexe et comporte son lot de nuances, il peut être expliqué à l'aide des quatre "W" - qui, quoi, quand et pourquoi.
Qui :
La comptabilisation des revenus selon l'ASC 606 concerne pratiquement toutes les entreprises ou entités - publiques, privées et à but non lucratif - qui concluent des contrats avec des clients pour le transfert de biens ou de services, ou des contrats pour le transfert d'actifs non financiers spécifiques.
Quoi ?
L'ASC 606 fournit aux entreprises et aux entités un cadre universel pour la comptabilisation des recettes provenant de la vente de biens et de services. Elle se concentre sur les promesses documentées dans le contrat afin de s'assurer que les revenus ne sont comptabilisés que lorsque les obligations contractuelles ont été remplies. Pour aider les organisations à respecter les principes, la norme prévoit un processus de reconnaissance des revenus en cinq étapes.
1) Identifier le contrat
Il s'agit de l'accord entre l'entreprise et le client. Il contient des obligations et des droits qui peuvent être appliqués par l'une ou l'autre des parties si nécessaire. Les éléments essentiels du contrat sont les suivants :
- Toutes les parties ont approuvé le contrat
- Toutes les parties s'engagent à respecter leurs obligations
- Les droits de chaque partie sont identifiables
- Les conditions de paiement sont identifiées
- Le contrat a une substance commerciale
- La recouvrabilité est probable
2) Identifier l'obligation de performance
Il s'agit de la promesse de transférer des biens au client ou de réaliser des services contractuels. Selon l'IFRS 15.27, un bien ou un service est distinct si les deux conditions suivantes sont remplies : Le bien ou le service est susceptible d'être distinct. Cela signifie que le client peut en bénéficier seul ou avec d'autres ressources disponibles. Le bien ou le service est distinct dans le contexte du contrat.
3) Déterminer le prix de la transaction
Cette étape fait référence au montant en espèces et en nature qu'une entreprise s'attend à recevoir en échange du transfert des biens ou des services promis. Le montant peut être fixe, variable ou une combinaison des deux et peut inclure d'autres considérations telles que des mises à niveau, des déclassements, des concessions de prix, des remises sur le volume, des rabais, etc. Les montants alloués sont comptabilisés en tant que produits lorsque (ou au fur et à mesure que) les obligations de performance sont remplies.
4) Attribuer le prix de la transaction
Lorsqu'un contrat contient plus d'une obligation de performance, l'entreprise doit allouer la contrepartie totale à chaque obligation de performance sur la base de son prix de vente autonome relatif. Il convient de noter que l'ASC 606 n'interdit aucune méthode d'estimation du prix de vente autonome, pour autant que l'estimation soit une représentation exacte de ce que serait le prix s'il s'agissait d'une transaction distincte. Cette étape est un peu plus compliquée pour les entreprises de logiciels en tant que service (SaaS), car leurs produits ou services sont fournis de manière récurrente.
5) Reconnaissance des revenus
La dernière étape, le chiffre d'affaires, est comptabilisé lorsque ou au fur et à mesure que les obligations de performance énoncées dans le contrat sont remplies. L'exécution des obligations de performance peut avoir lieu à un moment précis ou sur une période de temps.
Quand :
En mai 2014, le FASB et l'IASB ont publié conjointement l'Accounting Standards Update (ASU) 2014-09, qui introduit l'ASC 606. Elle met en évidence la façon dont les recettes reçues des contrats sont traitées et fournit un cadre uniformisé pour la comptabilisation des recettes.
Pourquoi ?
L'ASC 606 relative à la comptabilisation des produits a été élaborée pour diverses raisons, notamment pour :
- Supprimer les incohérences et les faiblesses des exigences en matière de recettes.
- Fournir un cadre solide pour traiter les questions de recettes.
- Améliorer la comparabilité des pratiques de comptabilisation des revenus entre les entités, les secteurs, les juridictions et les marchés financiers.
- Fournir des informations utiles aux utilisateurs des états financiers en améliorant les obligations d'information.
- Simplifier la préparation des états financiers en réduisant le nombre de publications.
- Éliminer les différences entre les GAAP et les IFRS.
- Améliorer la transparence de l'information financière.
L'adhésion à l'ASC 606 comporte de nombreuses nuances et des amendements continuent d'être apportés. Cependant, le fait est que la conformité à l'ASC 606 est obligatoire. Pour surmonter les pièges et se conformer à cette norme de reconnaissance des revenus, les entreprises ont besoin d'un moyen de rationaliser leurs processus financiers et d'en assurer la précision.
Transformez vos processus RevRec
Pour que la comptabilisation des produits de l'ASC 606 soit correcte, il faut un logiciel intelligent qui assure l'automatisation, la précision et l'auditabilité de la comptabilisation des produits. L'obtention de la bonne solution de reconnaissance des revenus ne doit pas être laissée au hasard. Pour vous aider à choisir la solution qui répondra le mieux à vos besoins en matière de reconnaissance des revenus, voici quatre caractéristiques clés que le logiciel doit fournir.
- Gestion des contrats : Assurez-vous que la solution de facturation gère facilement les taux contractuels et les conditions de paiement, et qu'elle permet de fixer des prix spécifiques, de définir des règles et de créer des hiérarchies de comptes.
- Modèles de données flexibles : Un modèle de données extensible vous permet d'ajouter des objets, des champs et des relations, ainsi que d'appliquer des règles commerciales pour prendre en charge n'importe quel modèle de monétisation. Un modèle de données flexible vous permet de modifier rapidement l'application et la structure des données pour répondre aux changements du marché ou de la réglementation.
- Intégration transparente : En intégrant vos systèmes de facturation, de reconnaissance des revenus, de gestion de la relation client (CRM), de planification des ressources de l'entreprise (ERP), de grand livre, etc., les données sont partagées de manière transparente entre les applications - ce qui élimine le besoin de saisie manuelle des données, réduit ou élimine les entrées en double et diminue les tâches financières manuelles et sujettes à l'erreur. Un écosystème financier entièrement intégré fournit une source unique de vérité, ce qui contribue à garantir une reconnaissance précise des revenus.
- Conformité globale : Une solution de facturation qui assure la conformité réglementaire garantit que votre entreprise respecte toutes les normes comptables et que la comptabilisation des revenus est conforme aux mandats de l'ASC 606.
La bonne plateforme de reconnaissance des revenus vous aide à simplifier les complexités de la reconnaissance des revenus, même pour les scénarios de facturation les plus complexes. Le moteur de reconnaissance des revenus de BillingPlatform, basé sur des règles, vous permet de définir des règles spécifiques à votre entreprise. Vous pouvez ensuite procéder à des affectations en temps réel, tout en offrant l'agilité nécessaire pour accélérer le processus de clôture financière grâce à des transactions de comptabilité auxiliaire en temps réel qui s'intègrent dans les systèmes ERP et comptables en aval.
Êtes-vous prêt à transformer vos processus de reconnaissance des revenus ? Notre équipe d'experts est à votre disposition.
